LAPORAN KEUANGAN DAN LABA/RUGI BANK SYARIAH
Bank syari’ah dapat memberikan bagi hasil yang maksimal kepada dana pihak ketiga karena semakin tinggi keuntungan yang diperoleh bank, semakin tinggi pula bagi hasil yang diberikan bank kepada dana pihak ketiga, dan begitu sebaliknya.
Untuk merealisasikan konsep ideal tersebut, bank syari’ah harus dikelola secara optimal berlandaskan prinsip-prinsip amanah, sidiq, fathonah, dan tabligh, termasuk dalam hal kebijakan penetapan marjin keuntungan dan nisbah bagi hasil pembiayaan.
A. PENETAPAN MARJIN KEUNTUNGAN
Bank syari’ah menerapkan marjin keuntungan terhadap produk-produk pembiayaan yang berbasis natural certainty contracks (NCC), yakni akad bisnis yang memberikan kepastian pembayaran, baik dari segi jumlah (amount) maupun waktu (timing), seperti pembiayaan murabahah, ijarah, ijarah muntahia bi tamlik, dan istishna’.
Secara teknis, yang dimaksud marjin keuntungan adalah persentase tertentu yang ditetapkan pertahun, perhitungan marjin keuntungan secara harian, maka jumlah hari dalam setahun ditetapkan 360 hari, perhitungan marjin keuntungan secara bulanan, maka setahun ditetapkan 12 bulan.
Pada umumnya, nasaabah pembiyaan melakukan pembayaran secara angsuran. Tagihan yang timbul dari transaksi jual beli dan atau sewa berdasarkan akad murabahah, salam, istishna, dan atau ijarah disebut sebagai piutang. Besarnya piutang tergantung pasa plafond pembiayaan, yakni jumlah pembiayaan (harga beli ditambah harga pokok) yang tercantum di dalam perjanjian pembiyaan.
1. Referensi Marjin Keuntungan
Yang dimaksud dengan referensi marjin keuntungan adalah marjin keuntungan yang ditetapkan dalam rapat ALCO Bank Syariah, penetapan marjin keuntungan pembiyaan berdasarkan rekomendasi, usul dan saran dari tim ALCO Bank Syariah, dengan mempertimbangkan beberapa hal berikut :
a. Direct Competitor’s Market Rate (DCMR)
Direct Competitor’s Market Rate (DCMR) adalah tingkat marjin keuntungan rata-rata perbankan syariah.
b. Indirect Competitor’s Market Rate ( ICMR)
Indirect Competitor’s Market Rate {ICMR} adalah tingkat suku bunga rata-rata perbankan konvensional.
c. Expected Competitive Returns For Investors ( ECRI)
Expected Competitive Returns For Investors (ECRI) adalah target bagi hasil competitive yang diharapkan dapat diberikan kepada dana pihak kertiga.
d. Acquiring Cost
Acquiring Cost adalah biaya yang dikeluarkan oleh bank yang langsung terkait dengan upaya untuk memlperoleh dana dari pihak ketiga.
f Overhead Cost
Overhead Cost adalah biaya yang dikeluarkan oleh bank yang tidak langsung terkait dengan upaya untuk memperoleh dana dari pihak ketiga.
2. Penetapan Harga Jual
Setelah memperoleh referensi marjin keuntungan, bank melakukan penetapan harga jual. Harga jual adalah penjumlahan harga bali atau hargga pokok atau harga perolehan bank dan marjin keuntungan.
3. Pengakuan Angsuran Harga Jual
Angsuran harga jual terdiri dari angsuran harga beli/harga pokok dan angsuran marjin keuntungan. Pengakuan angsuran dapat dihitung dengan menggunakan empat metode, yaitu :
a. Metode Marjin Keuntungan Menurun (Sliding)
Adalah perhitungan marjin keuntungan yang semakin menurun sesuai dengan menurunnya harga pokok sebagai akibat adanya cisilan/angsuran harga pokok, jumlah angsuran (harga pokok dan marjin keuntungan) yang dibayar nasabah setiap bulan semakin menurun.
b. Marjin Keuntungan Rata-rata
Adalah marjin keuntungan menurun yang perhitungannya secara tetap dan jumlah angsurran (harga pokok dan marjin keuntungan) dibayar nasabah tetap setiap bulan.
c. Marjin Keuntungan Flat
Adalah perhitungan marjin keuntungan terhadap nilai harga pokok pembiyaan secara tetap dari satu periode ke periode lainnya, walaupun baki depetnya menurun sebagai aqkibat dari adanya angsuran harga pokok.
d. Marjin Keuntungan Anuitas
Adalah marjin keuntungan yang diperoleh dari perhitungan secara anuitas, perhitungan anuitas adalah suatu cara pengembalian pembiayaan dengan pembayaran angsuran harga pokok dan marjin keuntungan secara tetap yang akan menghasilkan pola angsuran harga pokok yang semakin membesar dan mmarjin keuntungan yang semakin menurun.
4. Persyaratan untuk Perhitungan Marjin Keuntungan
Marjin keuntungan = f (plafond) hanya bisa dihitung apabila komponen-komponen yang dibawah ini tersedia :
a. Jenis perhitungan marjin keuntungan.
b. Plafond pembiyaan sesuai jenis.
c. Jangka waktu pembiyaan.
d. Tingkat marjin keuntungan pembiyaan.
e. Pola taguhian atau jatuh tempo tagihan (baik harga pokok maupun marjin keuntungan).
Tanggal jatuh tempo tagihan merupakan tanggal yang tidak termasuk dalam perhitungan hari marjin keuntungan.
5. Perhitungan marjin Keuntungan
a. marjin Keuntungan Menurun
| Contoh | |||||
| 1 | Nasabah dengan plafond , PLFN = Rp. 100,000,000.00 | ||||
| 2 | Jangka waktu pembiyaan 1 tahun | ||||
| 3 | tingkat marjin keuntungan setahun. MRJ = 16% | ||||
| | | | | | |
| Maka jadwal angsuran pembiayaan adalah sebagai berikut : | |||||
| | | | | | |
| *Angsuran harga pokok perbulan, APPB = (PLFN/12) = Rp. 8,333,333.33 | |||||
| *Pencairan 05-03-2000 sejumlah Rp. 100,000,000.00 | |||||
| | | | | | |
| | No | Tanggal | Pokok | Marjin Keuntungan | |
| | 1 | 5/4/2000 | APPB | ((PLFN-((No-1)*APPB))*MRJ)/12 | |
| | 2 | 5/5/2000 | APPB | ((PLFN-((No-1)*APPB))*MRJ)/12 | |
| | 3 | 5/6/2000 | APPB | ((PLFN-((No-1)*APPB))*MRJ)/12 | |
| | 12 | 5/4/2001 | APPB | ((PLFN-((No-1)*APPB))*MRJ)/12 | |
| Jadi untuk menghitung angsuran ke 2 maka: | | ||||
| | | | | | |
| APPB = Pokok = 8,333,333,.33 | | ||||
| | | | | | |
| ((PLFN-((No-1)*APPB))*MRJ)/12) = Marjin keuntungan = | |||||
| ((100,000,000-((2-1)*8,333,333.33))*0.16)/12 = Rp. 1,222,222.22 | |||||
| | | | | | |
| Angsuran (2) | | | | ||
| Angsuran Harga Pokok = | RP. 8,333,333.33 | | |||
| Angsuran Marjin Keuntungan = | Rp. 1,222,222.22 | | |||
| | | | | RP. 9,555,555.55 | |
| Angsuran (5) | | | | ||
| APPB = Pokok = 8,333,333.33 | | ||||
| ((100,000,000-((5-1)*8,333,333.33))*0.16)/12 | | ||||
| | | | | | |
| Angsuran harga pokok = | Rp. 8,333,333.33 | | |||
| Angsuran Marjin Keuntungan = | Rp. 888,888,88 | | |||
| | | | | Rp. 9,222,222.22 | |
| | | | | | |
b. Marjin Keuntungan Rata-rata
| Contoh : | |||||
| *Nasabah dengan plafond, PLFN = Rp. 100,000,000.00 | |||||
| *Jangka Waktu pembiyaan dalam bulan JWK = 12, atau 1 tahun. | |||||
| *Tingkat marjin keuntungan setahun, MRJ = 16%. | |||||
| | | | | | |
| Maka jadwal angsuran pembiyaan adalah sebagai berikut : | |||||
| | | | | | |
| *Pencairan 05-03-2000 sejumlah Rp. 100,000,000.00 | |||||
| *APPB = PLFN/12 (1Tahun - 12 Bulan) | |||||
| *Marjin keuntungan = ((JWK+1)/(2*JWK))*PLFN*(MRJ/12) | |||||
| | | | | | |
| | No | Tanggal | Pokok | Marjin Keuntungan | |
| | 1 | 5/4/2000 | APPB | ((JWK+1)/(2*JWK))*PLFN*(MRJ/12) | |
| | 2 | 5/5/2000 | APPB | ((JWK+1)/(2*JWK))*PLFN*(MRJ/12) | |
| | 3 | 5/6/2000 | APPB | ((JWK+1)/(2*JWK))*PLFN*(MRJ/12) | |
| | 12 | 5/4/2001 | APPB | ((JWK+1)/(2*JWK))*PLFN*(MRJ/12) | |
| | | | | | |
| Maka rumusnya adalah : | |||||
| | | | | | |
| | Angsuran (i) | = | Harga pokok (i) + Marjin Keuntungan (i), | | |
| | Untuk I = 1 s/d JWK | | |||
| | Angsuran harga pokok (i) = APPB = 100,000,000.00/12 = Rp. 8,333,333.33 | | |||
| | Angsuran marjin | ((JWK + 1)/(2*JWK)) | | ||
| | Keuntungan = | *PLFN*(MRJ/12) | | ||
| | ((12+1)/(2*12))* | | |||
| | 100,000,000 * (0.16/12) = Rp. 720,000.00 | | |||
| | | TOTAL = | Rp. 9,053,333.33 | | |
| | | | | | |
c. Marjin Keuntungan Angsuran Flat
| Contoh | ||||||
| *Nasabah dengan plafond, PLFN = Rp. 100,000,000.00 | ||||||
| *Jangka waktu pembiayaan dalam bulan JWK = 12, atau 1 tahun | ||||||
| *Tingkat marjin keuntungan setahun, MRJ = 16% | ||||||
| *k = Angsuran ke 1,2,3,…,…dan seterusnya | ||||||
| | | | | | | |
| Maka jadwal Angsuran pembiyaan adalah sebagai berikut : | ||||||
| *Pencairan 05-03-2000 sejumlah Rp. 100,000,000.00 | ||||||
| *APPB(k) = Harga Pokok (k) = PLFN/JWK | ||||||
| *APMB(k) = marjin keuntungan (k) = (PLFN/JWK)*(MRJ/12) | ||||||
| Maka Angsuran ke 5 : | ||||||
| Angsuran harga pokok (5) = (100,000,000/12 = Rp. 8,333,333.33 | ||||||
| Angsuran marjin = (100,000,000/12)*(0.16/12) = Rp. 444,444.44 | ||||||
| keuntungan (5) | ||||||
| | | | TOTAL | Rp. 8,777,777.77 | ||
| | | | | | | |
d. Marjin Keuntungan Anuitas
| Contoh : | | | | | | | ||||||
| *nasabah dengan plafond, PFLN= Rp. 100,000,000.00 | ||||||||||||
| *jangka waktu pembiayaan dalam bulan JWK= 12, atau 1 tahun | ||||||||||||
| *margin keuntungan setahun, MRJ = 16% | ||||||||||||
| *k= Angsuran ke 1, 2, 3,…,…,… dan seterusnya. | ||||||||||||
| Maka Jadwal Angsuran pembiayaan adalah sebagia berikut: | ||||||||||||
| *Pencairan 05-03-2000 sejumlah Rp. 100.000.000,00 | ||||||||||||
| | No. | Tanggal | Pokok | Margin Keuntungan | | | ||||||
| | 1. | 05-04-2000 | APPB(No) | AMPB(No) | | | ||||||
| | 2. | 05-05-2000 | APPB(2) | AMPB(No) | | | ||||||
| | 3. | 05-06-2000 | APPB(3) | AMPB(3) | | | ||||||
| | 12. | 05-04-2001 | APPB(12) | AMOB(12) | | | ||||||
| | | | | | | | ||||||
| Di mana Angsuran (k) = | ||||||||||||
 APMB (k) = Harga Pokok (k) = (1 + (MRJ/12))(K-1) x PLFND x (MRJ/12) (1+ (MRJ/12))(JWK)-1 | ||||||||||||
 APMB (k) = Margin Keuntungan (k) = (1 + (MRJ/12))(JWK) - 1 x Harga Pokok (k) (1+ (MRJ/12))(K-1) | ||||||||||||
| Misalnya kita ingin mengetahui angsuran ke-3: | ||||||||||||
| Angsuran Harga Pokok (3) = | ||||||||||||
(1 + (0.01333)(3-1) x 100.000.000 x 0.0133 = Rp. 7.948.478,09
 (1+ 0.01333)(3-1) | ||||||||||||
| Angsuran Margin Keuntungan (3) = | ||||||||||||
 (1 + (0.01333)(12) x 7.948.478,09 = Rp. 1.122.447,72 (1+ 0.01333)(3-1) | ||||||||||||
| Total angsuran ke-3 = Rp. 9.070.925,81 | ||||||||||||
| | | | | | | | ||||||
B. PENETAPAN NISBAH BAGI HASIL PEMBIAYAAN
Bank Syariah menerapkan nisbah bagi hasil terhadap produk produk pembiyaan yang berbasis Natural Ancertainty Contracts (NUC), yakni akad bisnis yang tidak memberikan kepastian pendapatan (return), baik dari segi jumlah (amount) maupun waktu (timing), sepeti mudharabah dan musyarakah.
Penetapan nisbah bagi hasil pembiyaan ditentukan dengan mempertimbangkan sebagai berikut :
1. Referensi Tingkat (Marjin) Keuntungan
Adalaah referensi tingkat (marjin) keuntungan yang ditetapkan oleh rapat ALCO
2. Perkiraan Tingkat Keuntungan Bisnis yang Dibiayai
Perkiraan tingkat keuntungan bisnis atau proyek yang dibiayai dihitung dengan mempertimbangkan hal-hal sebagai berikut :
1. Perkiraan Penjualan :
a. Volume penjualan setiap transaksi atau volume penjualan setiap bulan
b. Sales turn over atau frekuensi penjualan setiap bulan
c. Fluktuasi harga penjualan
d. Rentang harga penjualan yang dapat dinegoisasikan
e. Marjin keuntungan setiap transaksi
2. Lama Cash to cash cycle :
a. Lama proses barang
b. Lama persediaan
c. Lama piutang
3. Perkiraan Biaya – Biaya Langsung
Biaya – biaya langsung adalah biaya yang langsung berkaitan dengan kegiatan penjualan seperti biaya pengangkutan, biaya pengemasan, dan biaya – biaya lain yang lazim dikategorikan dalam cost of god solt(COGS)
4. Perkiraan Biaya – Biaya Tidak Langsung
Biaya – biaya tidak langsung adalah biaya yang tidak langsung berkaitan dengan kegiatan penjualan, seperti biaya sewa kantor, biaya gaji karyawan, dan biaya lain yang lazim dikategorikan dalam overhead cost (OHC).
5. Delayed Factor
Delayed factor adalah tambahan waktu yang ditambahkan pada cash to cash cycle untuk mengantisipasi timbulnya keterlambatan pembayaran dari nasabah kepada bank
Terdapat tiga metode dalam menentukan nisbah bagi hasil pembiayaan, yakni :
1. Penentuan Nisbah Bagi Hasil Keuntungan
Nisbah bagi hasil pembiayaan untuk Bank ditentukan berdasarkan pada perkiraan keuntungan yang diperoleh nasabah dibagi dengan referensi tingkat keuntungan yang telah ditetapkan dalam rapat ALCO. Perkiraan tingkat keuntungan bisnis atau proyek yang dibiayai dihitung dengan mempertimbangkan :
§ Perkiraan penjualan
§ Lama cash to cash cycle
§ Perkiraan biaya – biaya langsung (COGS)
§ Perkiraan biaya – biaya tidak langsung (OHC)
§ Delayed factor
2. Penentuan Nisbah Bagi hasil Pendapatan
Nisbah bagi hasil pembiayaan untuk bank ditentukan berdasarkan pada perkiraan pendapatan yang diperoleh nasabah dibagi dengan referensi tingkat keuntungan yang telah ditetapkan dalam rapat ALCO. Perkiraan tingkat pendapatan bisnis/proyek yang dibiayai dihitung dengan mempertimbangkan :
- Perkiraan penjualan
- Lama cash to cash cycle
- Perkiraan biaya – biaya langsung
- Delayed factor
3. Penentuan Nisbah Bagi Hasil Penjualan
Nisbah bagi hasil pembiayaan untuk bank ditentukan berdasarkan pada perkiraan penerimaan penjualan yang diperoleh nasabah dibagi dengan pokok pembiayaan dan referensi tingkat keuntungan yang teloah ditetapkan dalam rapat ALCO. Perkiraan penerimaan penjualan dihitung dengan mempertimbangkan :
- Perkiraan penjualan
- Lama cash to cash ciycle
- Delayed factor
Penentuan Angsuran Pokok
Penentuan angsuran pokok dapat dilakuakn dengan cara sebagai berikut :
1. Pembiayaan Berjangka Waktu Di bawah satu tahun
` Pembiayaan pokok pembiayaan dengan jangka waktu kurang dari satu tahun dapat dilakukan pada saat jatuh tempo.
2. Pembiayaan Berjangka Waktu Di atas Satu Tahun
Pembayaran pokok pembiayaan dengan jangka waktu lebih dari satu tahun wajib diangsur secara proporsional selam jangka waktu pembiayaan.
Yang dimaksud dengan proporsional adalah pembayaran angsuran sesuai dengan arus kas (net cash inflow) dari usaha nasabah.
DAFTAR PUSTAKA
Karim, Adiwarman. BANK ISLAM Analisis Fiqih dan Keuangan. PT. Raja Grafindo Persada. Jakarta : 2007
0 comments:
Post a Comment